הסדרי המיסוי בקרן גידור

קרן גידור היא שותפות מוגבלת לצרכי השקעה בנכסים פיננסים, הקרן פועלת על פי אסטרטגיית השקעה של מנהל הקרן.

קרן הגידור נהנית מחופש יחסי בניהול הקרן לעומת אחותה קרן נאמנות .

על רקע חששם של השותפים המוגבלים בקרן נוצר הצורך בהסדרי מיסוי (רולינג ) , על אף מעמדם הפסיבי של המשקיעים תסווג הכנסתם מהקרן כהכנסה מעסק .כמו כן נוצר הצורך לפטור מניכוי מס במקור לפעילות השותפות ,ושל העידר יכולתם של השותפים לשקף בדוחותיהם את חלקם בכל אחת ואחת מפעולות הקרן .

ככלל הסדרי המס הניתנים כיום לקרנות גידור דומה במהותו למנגנון המס של קרן נאמנות פטורה .

בהתאם להסדר קרן הגידור תהיה פטורה ממס ואף תיהנה מפטור מניכוי מס במקור עם זאת קרן הגידור סובלת משני חסרונות בולטים לעומת אחותה קרן נאמנות פטורה .

החיסרון הראשון נוגע לעיתוי תשלום המס -בעוד שבקרן נאמנות פטורה יידחה תשלום המס עד למועד מכירת קרן הנאמנות הרי שבקרן גידור מחויב המשקיע במס בתום כל שנה על עליית ערך חלקו בקרן הגידור , אף אם לא מכר .

חיסרון זה יוצר מחויבות של מנהל הקרן לבצע מידי שנה שערוך לנכסי הקרן לחלק רווחים בכדי לאפשר למשקיעים לשלם את המס על עליית הערך .

החסרון השני נוגע לשיעור המס החל על משקיע פסיבי שעומד על 30% מהרווח הריאלי .במקום שיעור מס רגיל של 25% .

תוספת מיסוי זו משולמת כביכול בתמורה לקביעה שבבסיס הסדר המס שלפיה לא תסווג הכנסתם של השותפים המוגבלים בקרן כהכנסה מעסק .

תוספת מס זו חלה גם על הכנסתו של חבר בני אדם שהוא אדיש כביכול לסיווג הכנסתו עסקית או הונית .

(בשני המקרים ישלם 25% ).

תספת המיסוי של 5% למשקיע הפסיבי בעייתי כיוון משסווגה השקעתו של השותף המוגבל בקרן כהכנסה הונית לא ראוי לגבות מס נוסף בגין סיווג זה .

לגבי שותף שהוא חבר בני אדם תמוהה מדוע מוצדק להטיל עליו מס זה הרי שעורי מס רווח הון ושעור מס פירותי זהה אצלו 25%

במישור הנוסף שיעור מיסוי של 30% מביא לנחיתות של קרנות גידור ישראליות ,לעומת קרנות זרות ,למותר לציין כי בתקופה זו קיימת חשיבות להשארתה של פעילות פיננסית בתחומי ישראל .

נראה כי בהסדר המיסוי הקיים יש מעין מענה מצומצם לצרכים הבסיסיים של הציבור ,הן מבחינת מס הכנסה והן מבחינת מע"מ .

ניכוי השקעה במניות הגז והנפט

  1. המדינה מעונינת לעודד השקעות במיזמי גז ונפט (גם בסרטים אגב ) ועל כן מעניקה ניכוי בשנת ההשקעה שמנוכה מהכנסה מעסק ,כולל ממשכורת :

יחידות ההשתתפות של חברות חיפושי הנפט והגז (מודיעין ) בארץ מגלמות הטבת מס בשנת 2012 :
נכון בעיקר לקראת תום שנת המס 2012 ובמיוחד לאחר הצניחה החופשית שלהם .

נכון במיוחד לעצמאיים ושכירים !

משקיעי חברות חיפושי הדלק והגז  בארץ חוו בשנה זו אכזבה, לאחר שבקידוחי "מירה "ו "שרה " לא נימצאו תגליות גז .

ביחידות ההשתתפות של מודיעין נרשמה השנה צניחה חופשית של 70% בקירוב .

השותפות צפויות לסיים את שנת 2012  בהפסד ניכר.

עם זאת כיוון שמדובר בשותפות לחיפושי גז "מודיעין "הרשומה כשותפות ,המשקיעים בשותפות יכולים המשקיעים לצמצם את ההפסד שניגרם להם .

משקיעים בשותפות נפז וגז זכאים לקיזוז חלקם בהפסד השותפות כנגד הכנסתם כולל הכנסה ממשכורת , השותפות מפרסמת דוחות כספיים לתום שנת 2012 וכל משקיע על פי חלקו היחסי בשותפות מקבל את חלקו בהפסדי השותפות .

למרות שהשקעה בשותפות נפט היא השקעה הונית, מעונינת המדינה לעודד את המשקיעים ועל כן מעניקה פקודת מס הכנסה ניכוי מהכנסה מעסק או ממשכורת בשל ההשקעה.
המשקיעים נהנים מקיזוז ההפסד מעסק הניתן לקיזוז כנגד כלל הכנסותיהם בשנת המס ,לרבות הכנסה ממשכורת.

מי שזכאי לקיזוז ההפסד הוא מי שמחזיק את תעודות ההשתתפות (יחידות השתתפות בקרן ) בתום השנה ביום האחרון של השנה ,(כולל גם מי שירכוש יחידות יום קודם לכן ).

על כן ניתן לנצל את מחירי היחידות היום לקראת תום השנה ולהינות מהפסדי השותפות בכך שאת חלק ההפסד מהשותפות ניתן כאמור לקזז השנה .

כאשר נמכור את היחידות בשנה הבאה סכום ההפסד שקוזז בשנת 2012 יופחת מעלות היחידות והרווח שיווצר כתוצאה מכך יחויב בשעורי מס שולי במקום מס רווח הון !

הפסדי הון במידה ויהיו קיימים יוכלו להיות מקוזזים מהרווח הנ"ל ,

 

פסק דין מלכיאלי חישוב מס ניפרד לבני זוג העובדים יחד!

פס"ד מלכיאלי שהתקבל לאחרונה בביהמ"ש העליון הפך את היוצרות ושינה סדרי עולם . פס"ד הפך את החלטת בית המשפט המחוזי  משנת 2003 פס"ד קלס אשר היווה הלכה  באשר לחישוב המס של בני זוג העובדים יחד ,תלות של בני זוג העובדים יחד באותה חברה/עסק . עד לאחרונה הנוהג המקובל היה כי אף  שבני זוג העובדים יחד באותו עסק שבבעלותם ,לא מתקיים  מבחן התלות במקורות ההכנסה ביניהם ובין העסק שבו הם עובדים . ולכן חישוב ההכנסה החייבת של הזוג נערך לכל אחד מבני הזוג בחישוב ניפרד . פס"ד מלכיאלי, קובע כי במקרים שבני זוג מועסקים יחד באותו עסק ובתנאי שנחיצותם  לעסק מתקיימת, הרי שמתקיים מבחן התלות, ובשל כך ההכנסה החייבת שלהם תחושב במאוחד, כך שתוצאת המס תהיה חבות מס גבוהה יותר לזוג, מאשר  בחישוב מס נפרד לכל אחד מבני הזוג.

פס"ד מלכיאלי קובע נורמות חדשות לבחינת התלות, נחיצות המשרה ,ונאותות השכר.  בית המשפט העליון, אף הנחה כי על אף שהוא מכיר בעיוות, הרי שבמצב החוק הקיים כיום ,אין לסטות מרוח החוק ועל המחוקק לתקן את סעיף 66 לפקודת מס הכנסה .

פס"ד קלס והפתרון :שהתקבל בשנת 2003 נתן הנחיה למערכת  היחסים המורכבת בין רשות המיסים ובני זוג העובדים באותו עסק יחד .פס"ד נקט גישה ליברלית, נכתב בפס"ד כי "לא יראו באופן מוחלט את מקורות ההכנסה של הזוג כבלתי תלויים זה בזה " ….

פס"ד קלס התיר פרצה שנסגרה בפס"ד מלכיאלי האחרון .

הפתרון :קיימים מקרים בהם בעל ואישה יכולים לעסוק באותו עיסוק אך במסגרות ארגוניות שונות ונפרדות כלומר , בסיטואציה שבה לשני בני הזוג תחת אותה חברה מנהלים בני הזוג שני עסקים שונים ונפרדים לדוגמה בחברה הפועלים שני בני הזוג יש לפצל את תחומי האחריות של הזוג כך שהתלות ביניהם לא תישמר (אחריות על ייצור של מוצרים השונים זה מזה או בני זוג העובדים יחד במשרד עו"ד בהתמחויות שונות זה מזה,דיני משפחה ונזיקין לדוגמה) . אזי ניתן להגיע לתוצאת מס של חישוב ניפרד לבני הזוג (החובה מוטלת על הנישום  על הנישום להוכיח אי תלות בין בני הזוג במקור ההכנסה ). זאת לעומת מצב שבו בני הזוג עוסקים באותו עיסוק ובאותה מסגרת ארגונית .

נוהל פנימי של רשות המיסים מנחה את פקידי השומה לנקוט גישה מקלה עם בני זוג שדרשו חישוב מס ניפרד טרם מתן פסק הדין,הנוהל הנחה כי זוגות כאמור שהגישו בקשה לחישוב מס ניפרד טרם מתן פסק הדין יהיו פטורים מתשלומי הריבית וקנסות ,תינתן להם פריסה של עד 12 תשלומים ,כן יותר לזוגות כאמור חישוב מס ניפרד עד תיקרה של 42.000 ₪ לשנה רטרואקטיבית משנת 2010 ,אף אם לא ביקשו חישוב מס ניפרד לפי תיקרה זו בעבר .

על המחוקק לקבל החלטה ברורה ומיידית ולהחליט האם לבטל את החישוב המאוחד בכלל או לחילופין לקבוע כללים ברורים וקריטריונים אשר יהוו חזקות חלוטות ובהקימם יבוצע חישוב מס נפרד באופן אוטומטי ולא ניתן יהיה לערער.

 

מסלולי המיסוי בהכנסות מהשכרת דירה למגורים בישראל ובחו"ל

מסלול המיסוי להכנסות משכר דירה למגורים בישראל הוא לא תמיד מסלול הפטור ממס

להלן סקירה באשר לחלופות מיסוי ההכנסות משכר דירה אשר אינן מהוות הכנסה בידי הנישום .מיסוי הכנסות שכירות מעסק ייבחנו על פי המבחנים שהוגדרו בפסיקה דהיינו ,היקף ותדירות ,בקיאות , השבחה שימוש במימון זר וכיו"ב .

המסלולים הקיימים על פי פקודת מס הכנסה :

  • מסלול פטור ממס להכנסות מהשכרת דירה למגורים בישראל או באיזור .
  • מסלול מס מחזור של 10% מהשכרת דירה למגורים בישראל או באיזור , או בשיעור 15% מהשכרת מקרקעין מחוץ לישראל .
  • מסלול חייב לפי שעור מס שולי
  • מסלול מיסוי להכנסות פאסיביות ,שעור מס תחילי של 30% או של 10% בידי מי שמלאו בידיו 60 שנה בשנת המס .

בהתאם לפקודת מס הכנסה התשכ"א -1963 (להלן – "הפקודה") תירשמנה הכנסות מרכוש אצל שני בני הזוג ותיוחס לבן הזוג הרשום אלא אם הדירה היתה בידי אחד מבני הזוג שנה לפני הנישואין, או, התקבלה בירושה.

הכנסות מהשכרה מתחייבות לפי פקודת מס הכנסה על פי סעיף 2 (6) וכייון שכך מועד החיוב יהיה לפי סעיף 8 ב' לפקודה ,קרי במועד התקבול (על בסיס מזומן ) גם אם הן הכנסות מראש שנרשמו על פי השיטה המצטברת ושייכות לתקופת שכירות עתידית .

  • בחירה בכל אחת מהחלופות אפשרית לגבי חלק מהדירות, או, לגבי כל הדירות בבעלות הנישום ובלבד שחלק דמי השכירות הפטור ממס לא יעלה על כפל התקרה.
הכנסות מעל כפל התקרה מונעות בחירה במסלול הפטור לגבי חלק מההכנסות משכירות למגורים.לגישת רשות המסים לעניין הפטור ולעניין התקרה יראו את הכנסות שני בני הזוג וילדיהם עד גיל 18 כהכנסת בן הזוג,
להלן טבלה הכוללת את התקרות וכפל התקרות :
  
 חלופות למיסוי הכנסות משכר דירה המיועדת למגורים בישראל בשנת 2012
מסלול פטור ממס .
פקודת מס הכנסה (חוק מס הכנסה פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים ) פוטרת ממס הכנסות מהשכרה למגורים של דירות מגורים בישראל , בידי משכיר שהוא יחיד לרבות נישום מייצג בחברה משפחתית .בהשכרה לשוכר שהוא יחיד או חבר בני אדם ובתנאי שהדירה משמשת למגורים עד לתיקרה של 4,910 ש"ח לחודש בשנת 2012 .
מסלול מס בשיעור 10% מהשכרה של דירת מגורים בישראל או מקרקעין מחוץ לישראל . 
סעיף 122 (א)  לפקודת מס הכנסה מאפשר מסלול מיסוי של 10% מס בלבד על ההכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל או 15% מס על הכנסה מהשכרת מקרקעין מחוץ לישראל .
דרישות סעיף 122 הן שהמשכיר הוא יחיד , והדירה המושכרת משמשת למגורים בישראל .
בחירה במסלול זה מונעת ניכוי הוצאות פחת ,או הוצאות אחרות ,ואין זכאות לקיזוז ניכוי או פטור מההכנסה מדמי שכירות או מהמס החל עליה .
  • מסלול זה לא יחול על הכנסה של יחיד מעסק .
  • במסלול זה תשלום המס יבוצע תך 30 יום מתום שנת המס דהינו 31.1 לשנה העוקבת ,אלה אם שילם היחיד מקדמות בשנה השוטפת.
 לעניין חישוב מס השבח החל במכירת הדירה ,ניתן יהיה לנכות את הסכום המירבי של הפחת הניתן לניכוי ,אילולא סעיף קטן זה ,לתקופה שבה שילם היחיד מס כאמור בסעיף קטן זה.
 הכנסות להשכרה מחו"ל .
על פי סעיף 122 א' לבעלי הכנסות מהשכרת מקרקעין בחו"ל קיימים שני מסלולים .
  • מסלול חייב שבו פרט לניכוי ההוצאות ניתן גם לקבל זיכוי ממז זר ששולם בחו"ל .
  • מסלול שבו ישולם מס על ההכנסה ברוטו (לאחר ניכוי פחת ) בשיעור של 15% ללא מתן אפשרות לניכוי הוצאות אחרות ,וללאו מתן זיכוי ממס זר ששולם בחו"ל , ובתנאי כמובן שההכנסה אינה מעסק .

מסלול חייב לפי שעור מס שולי

במסלול זה מיוחסת ההכנסה מהשכרה כמו לכל הכנסה מעסק אחרת ומשולם מס בשעורים רגילים לפי שעור המס השולי ולאחר ניכוי פחת והוצאות כנהוג בכל הכנסה עסקית אחרת  .

מסלול מיסוי להכנסות פאסיביות

 סעיף 9 (22 ) פטור להכנסה מדמי שכירות שמקבל קשיש
סעיף 9 (22 )לפקודת מס הכנסה קובע כי הכנסה מדמי שכירות מהשכרת דירה המשמשת למגורים שמקבל קשיש המתגורר בבית אבות בשל הדירה שבה גר טרם כניסתו לבית האבות פטורה ממס עד לגובה מחצית התשלום השנתי ששילם לבית האבות בשל החזקתו בשנת המס .
"בית אבות" – מקום מגורים קבוע לשלושים יחידים לפחות שגילם מעל 65 שנה ,שניתן לו רשיון על פי חוק הפיקוח על מעונות התשכ"ה 1965 .
סעיף  9 ד' פטור ממס להכנסה מדמי שכירות בנכס ששימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית מי שהגיע לגיל פרישה .
סעיף 9 ד' לפקודה קובע כי 35% מההכנסה מדמי שכירות שמקבל יחיד מהשכרת נכס שהיה בבעלותו ואשר שימש בידיו במישרין להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק או ממישלח יד בישראל יהיו פטורים ממס אם :
  • ליחיד או לבן זוגו לא היו הכנסות פטורות מקצבה ,שחלות עליה הוראות סעיפים 9 א' או 9 ב' לפקודה ,או הכנסות מריבית שחלות עליהן הוראות סעיף 125 ד ' לפקודה ,ניכוי מריבית עד לתקרה מוטבת או פטור להכנסה מריבית מוטבת על פי סעיף 125 ה' לפקודה .
  • דמי השכירות אינם משולמים על ידי קרוב ,או על ידי חבר בני אדם שהיחיד בו הוא בעל שליטה .

שעור הזכאות -2% לכל שנת מס שבה שימש הנכס במישרין את היחיד להפקת הכנסה מיגיעה אישית ,המקסימום שיינתן 70% מהתקרה לפי סעיף 9 א קיצבה מזכה .

קצבה מזכה – בשנת 2012 8,190 ש"ח *12 = 98,280 ש"ח  מקסימום הזכאות ב 2012 .

תקרת ההכנסה הפטורה -98,280 *70% = 68,796 ש"ח ב-2012 (מוגבל ב 2% לכל שנת עבודה ).

דוגמה :

יחיד בעל מסעדה הפיק הכנסות מיגיעה אישית במשך 42 שנה , מקבל הכנסות משכירות בסך 160,000 ש"ח בשנה .

תקרה ההכנסה הפטורה 68,796 ש"ח.(משך התקופה שעבד *2% לכל שנה גדול מ 70%,ולכן לוקחים את המקסימום 70% ).

תקרת הפטור 160,000 ש"ח *35% =56,000 ש"ח

ההכנסה החייבת 160,000-56,000 =104,000 ש"ח .

 

 כדאיות הבחירה בין המסלולים

 ניתן לשלב מסלול פטור ממס למסלול מיסוי בשעוקר 10% ,בדר"כ שילוב כזה אינו מטיב ואפילו מזיק ליחיד שכן ,בחישוב תקרת הפטור יילקחו כל דירות המגורים בחשבון גם כאלה שאינן במסלול הפטור !
כאשר סך ההכנסות מהדירות אינו עולה על תקרת הפטור אין כדאיות בשילובמסלול הפטור עם מסלולים אחרים .
אולם אם סך ההכנסות עולות על תקרת הפטור ,אך לא מעבר לכפל התקרה בפטור ,יש לבחון את כדאיות השילוב .
באופן כללי מאוד ניתן לומר כי .:
  • כאשר מדובר בהכנסה כוללת העולה על תקרת הפטור, כדאיות הבחירה במסלול פטור קטנה לעומת מסלול 10% .
  • כאשר מדובר בדירות שנרכשו לאחרונה וקיימות בגינם הוצאות מימון גבוהות , מומלץ להכנס למסלול החייב .ואילו ,לגבי דירות ללא עלויות מימון לא כדאי להכנס למסלול 10% .

דוגמאות לחישוב המס על השכרת דירת מגורים בישראל  

דוגמא א' ,ההכנסה הכוללת עולה על תקרת הפטור (לא מעבר לכפל התקרה )
הכנסות משכ"ד 7,200 ש"ח לחודש ,הוצאות לרבות פחת 2,000 ש"ח
תקרת הפטור 2012 ,4,910 ש"ח .
מסלול 1 פטור ממס                                                           מסלול 10% מס 
סכום פטור ממס 2,620 = (7,200-4,910 ) – 4,910
סכום חייב במס 4,580= 7,200-2,620                                 720=10%* 7,200
ייחוס הוצאות כיחס ההכנסה החייבת :
הוצאות מוכרות      1,272=4,580/7,200 *2000
הכנסה שאינה פטורה 4,580
הוצאה מוכרת          (1,272)
 הכנסה חייבת           3,308
שעור מס שולי נניח 30%
מס לתשלום 992 ש"ח             >              720 ש"ח מסלול עדיף
דוגמה ב' שילוב מסלולים פטור עם מסלול 10% 
דירה 1' מסלול פטור דירה 2 ' מסלול 10%
הכנסות משכ"ד לחודש דירה 1 4,500 ש"ח
                              דירה 2 1,500 ש"ח
                              סה"כ   6,000 ש"ח
הוצאות אחזקה שאינן ניתנות ליחוס ספיציפי לדירה 2,000 ש"ח לחודש .
סכום פטור 3,820=(6,000-4,910 )-4,910
דירה 1 סכום חייב  680 =(4500-3,820 )         דירה  2  1500 ש"ח  מס 10% = 150 ש"ח
ייחוס הוצאות
הכנסה שאינה פטורה 680
הוצאה מיוחסת         227 =680/6,000 *2,000
הכנסה חייבת           453 ש"ח
שעור מס שולי נניח  30%  136 ש"ח
                  מס מדירה 2  150 ש"ח
         סה"כ מס משולב     286 ש"ח

רשות המיסים נגד רישום הנסיעות ביומן רכב לקביעת שווי שימוש

החלטת מיסוי 4586/12 מיום 30.07.2012 שלא בהסכם ,פורסמה על ידי רשות המיסים בישראל בה סרבה רשות המיסים לבקשתה של חברה העוסקת במתן שירותים ברחבי הארץ ולשם כך מעסיקה טכנאי שירות .בקשת הטכנאים היתה לקבוע את שווי השימוש שהם מחויבים בו על פי מספר הק"מ שנסעו במהלך עבודתפ לעומת מספר הק"מ הכללי .

מדובר בקבוצת טכנאים המועסקים בחברה ומספקים עבור החברה שירותים במהלך 24 שעות ביממה .

בכלי הרכב מצוי ציוד וחלפים  ואסורה הנהיגה ברכב לאיש מלבדם .

טענת הטכנאים הייתה כי על פי חישוב מספר הק"מ שעשו במהלך עבודתם אל מול מספר הק"מ הכולל שנסעו בתקופה יוצא שיותר מ- 75% מהק"מ שנסעו הוא לצרכי עבודתם .

אשר על כן ביקשו הטכנאים לקבוע את שווי השימוש באופן פרטני לכל עובד ועובד על פי מספר הק"מ הפרטי שעשה במהלך התקופה  .

בהחלטת המיסוי כאמור נקבע כי יש לדחות את הבקשה ועל כן יש לחייב את הטכנאים בשווי רכב על פי תקנות מס הכנסה (שווי שימוש ברכב) התשמ"ז 1987 .

בהחלטה הובאר כי תקנות שווי השימוש ברכב נקבעו מכח סמכותו של  שר האוצר לפי סעיף 2 (2) לפקודת מס הכנסה ,ובתנאי שהרכב הוצמד לעובד .

העמוד לרשותכם למתן כל מידע נוסף בנושא .

 

 

 

 

הנחיות רשות המיסים בעקבות פס"ד מלכיאלי

לאחר שבית המשפט העליון שלל את זכותם של בני זוג הנשואים העובדים יחד בחברה ,או בעסק שבבעלותם ,לחישוב מס נפרד על הכנסותיהם ,מפרסמת רשות המיסים הקלות בחבות המס שנצברה לבני זוג כאלה שהגישו את בקשתם לחישוב מס נפרד לפני שנת 2012 .

נוהל פנימי של רשות המיסים מנחה את פקידי השומה לנקוט גישה מקלה עם בני זוג שדרשו חישוב מס ניפרד טרם ניתן פס"ד מלכיאלי בבית המשפט העליון .

זוגות אלה יהיו פטורים מתשלומי הריבית והקנסות ,ותינתן להם פריסת תשלומים של עד 12 תשלומים .כן יתירו לזוגות כאמור חישוב מס ניפרד לפי שכר מינימום עד תיקרה של 42.000 שקל לשנה רטרואקטיבית משנת 2010 ,אף אם לא ביקשו חישוב מס ניפרד לפי תקרה זו בעבר.

 

 

מסמכים ונתונים הנדרשים לצורך הגשת הצהרת הון ראשונה

בדרך כלל עם פתיחת תיק עוסק לעוסק עצמאי , או לבעל מניות בחברה שולח פקיד השומה בקשה למתן הצהרה על ההון , בדרך כלל הבקשה היא לתום השנה הקודמת של פתיחת העסק.מטרת ההצהרה היא להשוות את גידול ההון האישי על פני השנים עם מקורות ההון קרי העסק.ההצהרה היא כלי בידי פקיד השומה אשר מהווה דרך נוספת לבדיקת מהימנות הדוחות שמגיש הנישום.

לצורך הגשת הצהרה על הנכסים וההתחיבויות אשר בבעלותך,לפקיד השומה עליך להמציא למשרדי את הנתונים והמסמכים הבאים :

1 .השקעה בעסקים/חברות : פירוט ההשקעות בעסקים וחברות בהם הינך בעל זכויות /אחזקות ליום ההצהרה.

2 .מקרקעין : נתונים בדבר מקרקעין שבבעלותך נכון ליום ההצהרה ,פירוט מלא הכולל כתובת הנכס,עלות רכישה ,עלויות נילוות לרכישה ,תאריך הרכישה ,מומלץ להעביר גם את צילום חוזה הרכישה ,או מסמכי ירושה במידה והנכס מועבר בירושה .

3 .בנקים: אישורי יתרות לכל חשבונות הבנקים שבבעלותך ליום ההצהרה ,לוודא כי האישורים כוללים גם פקדונות ,חסכונות ,ניירות ערך , מט"ח וכדומה .

4 .קופות גמל וקרנות השתלמות : אישורים כאמור ליום הההצהרה .

5 .ביטוח חיים : אישורים על ביטוחי החיים שבבעלותך .

6 .חייבים : חייבים שחייבים לך כסף במישור הפרטי נכון ליום ההצהרה , במידה וכן יש צורך בשם הלווה , סכום החוב ליום הצהרת ההון ,תאריך יצירת החוב או ההלואה שניתנה .

7 .התחייבויות :אישור יתרות על הלוואות והתחיבויות ליום מתן הצהרת ההון , כגון משכנתאות ,במידה והתקבלו הלוואות מגורמים פרטיים יש להמציא מסמכים מאמתים .

8 .כלי רכב :רשימת כלי הרכב שבבעלותך (כולל כלי הרכב הרשומים בנאמנות החברה ) נכון ליום מתן ההצהרה , יש לציין את הפרטים הבאים: סוג הרכב,מספר רישוי שנת ייצור עלות הרכב , ו-צילום רישיון הרכב .

9 .תכולת בית : במידה וקימים נכסי ערך בבית או דברי ערך שנרכשו בסכומים מהותיים יש לקבל נתונים אודותיהם .

10.כספת : האם יש ברשותך כספת ?,במידה וכן יש לקבל פרטים אודות מיקומה (פרטי הבנק )ותכולתה .

 

 

 

 

 

קיזוז הפסדי הון משוק ההון,על ידי הבנקים

השנה נוצר שינוי מהותי ונוגע בכל אחד ואחד שמשקיע בשוק ההון,תקנות מ”ה ניכוי מס במקור תוקנו מתחילת שנה זו 01/01/2012 .

בעקבות התיקון ,יקזזו המנכים קרי בנקים וברוקרים הפסדי הון שנוצרו ממכירת ני”ע סחירים כאמור ,ושהיו בניהולם של המנכים ובתנאי שהרווח נוצר באותה שנת המס שבה נוצר ההפסד.
התיקון מאפשר קיזוז הפסדים אחורנית אצל אותו מנכה כאמור .

על מה כל הרעש ?

המצב שהיה קיים טרם התיקון, בו קוזז הפסד כנגד רווח,היה אפשרי אם נוצר באותו חודש בו נוצר ההפסד. או לאחריו באותה שנת מס .דהיינו לא ניתן היה לקזז רווח מהפסד, (אם קודם היה נוצר רווח ועל הרווח הבנק ניכה מס במקור כחוק ,לא ניתן היה לקזז את ההפסד ולהחזיר את ניכוי המס במקור),שכן הרווח נוצר לפני ההפסד .

לא היה ניתן לקזז לאחור והפסדים היו הולכים לאיבוד באותה שנת מס.

על פי הנחיית רשות המיסים על המנכים להחזיר את ניכוי המס במקור במידה ונוכה, במידה שבחודשים שלאחר מכן ועד תום שנת המס נוצר הפסד.

הבשורה היא בעיקר לשכירים שלא חייבים בהגשת הדוח, ומשקיעים בשוק ההון, אלו יקבלו חזרה את סכומי המס שנגבה מהם ביתר וזאת מבלי להשקיע משאבים .

למותר לציין כי לנישומים כאמור סכומי ההפסדים והניכוי במקור היו הולכים לאיבוד כל עוד לא הגישו דו”ח לפ”ש.

כל האמור נכון אצל אותו ברוקר או בנק ,נישום שמנהל חשבונות בכמה מוסדות או שגם אצל ברוקר וגם בבנק ,עדיין חייב לבדוק מה מצבו בתום השנה בכל החשבונות .

 

חזרה